SalaryEG
Englishتسجيل الدخولابدأ الآن

أدلة الرواتب › ضريبة المرتبات

التسوية السنوية لضريبة المرتبات في مصر: المطابقة في نهاية السنة ونموذج 4 والمواعيد

ما يقدمه صاحب العمل في مصر لضريبة المرتبات: السداد الشهري حتى يوم 15، الإقرار الربع سنوي نموذج 4، التسوية السنوية حتى 31 يناير، والغرامات عند التأخير.

آخر مراجعة: 30 أكتوبر 2026 · القوانين المشمولة: Income Tax Law 91/2005 · Unified Tax Procedures Law 206/2020 · Law 7/2025

على كل صاحب عمل في مصر يخصم ضريبة المرتبات ثلاثة التزامات متكررة: توريد الضريبة المخصومة إلى مصلحة الضرائب المصرية شهريًا، وتقديم إقرار ربع سنوي على نموذج 4 مرتبات، وتقديم تسوية سنوية بنهاية يناير تعيد حساب ضريبة كل موظف عن السنة كاملة وتسدد الفرق أو تسترده. التسوية السنوية هي المكان الذي تُصحَّح فيه المكافآت والزيادات خلال السنة والملتحقين والمغادرين، حتى يتطابق إجمالي الضريبة عن السنة مع ما يقتضيه القانون فعلًا.

الإقرارات الثلاثة في لمحة

الإقرارما هومتىالأساس القانوني
السداد الشهريتوريد ضريبة المرتبات المخصومة خلال الشهر إلى مصلحة الضرائبخلال الخمسة عشر يومًا الأولى من الشهر التاليالمادة 14، القانون 91 لسنة 2005
الإقرار الربع سنوي (نموذج 4)إقرار بالمرتبات المدفوعة والضريبة المخصومة خلال الربع، موظفًا بموظف، يُقدَّم إلكترونيًا عبر منظومة المصلحة الموحدة للمرتباتفي يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر عن الربع السابق (تعتبر المصلحة نهاية ذلك الشهر هو الموعد النهائي)قانون الإجراءات الضريبية الموحد 206 لسنة 2020
التسوية السنوية (نموذج 6 للقطاع الخاص)إعادة حساب الضريبة السنوية لكل موظف في نهاية السنة، مع سداد الفرق أو ردهحتى 31 يناير من السنة التاليةالقانون 206 لسنة 2020 وإعلانات المصلحة السنوية

تستخدم الجهات الحكومية وقطاع الأعمال العام نموذج 7، والجهات الخاضعة لقانون الخدمة المدنية نموذج 8، أما الشركات الخاصة فتستخدم نموذج 6. وتُقدَّم كلها الآن عبر "منظومة توحيد أسس ومعايير احتساب ضريبة الأجور والمرتبات" الإلكترونية التي حلت محل النماذج الورقية.

لماذا نحتاج التسوية

الخصم الشهري تقدير: كل شهر يحوّل صاحب العمل أجر ذلك الشهر إلى سنوي ويخصم جزءًا من اثني عشر من الضريبة السنوية الناتجة. وينحرف التقدير كلما لم يكن الأجر ثابتًا:

  • مكافأة مدفوعة في شهر واحد تُفرض عليها ضريبة بمعدل ذلك الشهر السنوي، وقد يكون أعلى أو أقل من اللازم.
  • زيادة في يونيو مثلًا تعني أن الأشهر الخمسة الأولى خُصمت بمعدل أقل مما يتطلبه الإجمالي الفعلي للسنة.
  • الملتحق في سبتمبر خُصم منه أربعة أشهر فقط لكنه يستحق الإعفاء الكامل 20,000 جنيه وشريحة 0% كاملة عن السنة.
  • الشهر الأخير للمغادر قد يتضمن مقابل إجازات ومبالغ مقطوعة أخرى.

تستبدل التسوية السنوية كل هذه التقديرات بحساب واحد: الأجر السنوي الفعلي الخاضع، ناقص تأمينات الموظف الفعلية، ناقص 20,000 جنيه، مقربًا لأقل عشرة جنيهات، عبر الشرائح. ثم تُقارن النتيجة بالضريبة المخصومة والموردة فعلًا خلال السنة.

  • إذا أظهرت التسوية ضريبة مستحقة أكبر، يسدد صاحب العمل الفرق للمصلحة ويحق له استرداده من الموظف (عمليًا بخصمه من راتب يناير أو فبراير).
  • إذا كانت الضريبة المستحقة أقل، يرد صاحب العمل الفرق للموظف ويخصمه من توريده التالي لضريبة المرتبات.

مثال عملي

موظف يتقاضى 15,000 جنيه شهريًا (أساسي زائد بدلات 30%، والتأمينات على الأساسي). الخصم الشهري طوال السنة 1,558.50 جنيه، فتم توريد 18,702 جنيه. في ديسمبر دفعت الشركة مكافأة لمرة واحدة 20,000 جنيه.

التسوية السنوية:

  • الأجر السنوي الفعلي الخاضع: 180,000 + 20,000 = 200,000 جنيه.
  • تأمينات الموظف عن السنة: 15,230.76 جنيه.
  • صافي الدخل الخاضع: 200,000 − 15,230.76 − 20,000 = 164,769.24، يُقرَّب إلى 164,760 جنيه.
  • الضريبة: 0% على 40,000؛ 10% على 15,000 = 1,500؛ 15% على 15,000 = 2,250؛ 20% على 94,760 = 18,952. الضريبة السنوية 22,702 جنيه.
  • المخصوم بالفعل: 18,702 جنيه. الفرق المستحق: 4,000 جنيه.

المكافأة كلها وقعت في شريحة 20%، فتضيف التسوية بالضبط 20% × 20,000 = 4,000 جنيه. ولو كان نظام الرواتب قد فرض الضريبة على المكافأة في ديسمبر بالشريحة الحدية للموظف (كما تفعل أنظمة كثيرة)، لكان فرق التسوية صفرًا من البداية.

جرّبها في الحاسبة

ما الذي يجب أن تتضمنه التسوية

لكل موظف تحمل التسوية الإلكترونية الاسم والرقم القومي (أو رقم جواز السفر للأجانب) ورقم الملف الضريبي عند الاقتضاء، وإجمالي الأجر السنوي، والمبالغ المعفاة، والتأمينات المخصومة، وصافي الدخل الخاضع، والضريبة السنوية المستحقة، والضريبة المخصومة، والفرق. ويرفق صاحب العمل أيضًا إجماليات السنة وأي تصحيحات للإقرارات الربع سنوية السابقة.

تشمل التسوية كل من صُرف له أجر خلال السنة، بمن فيهم الموظفون الذين تركوا العمل. وبالنسبة للمغادرين يظل صاحب العمل مدينًا للمصلحة بالضريبة السنوية الصحيحة؛ وأي عجز لا يستطيع استرداده من الموظف السابق تكلفة يتحملها صاحب العمل، ولهذا من الممارسات الجيدة إجراء حساب التسوية على قسيمة الراتب الأخيرة.

الغرامات

بموجب قانون الإجراءات الضريبية الموحد 206 لسنة 2020 (المعدل بالقانون 211 لسنة 2020 والقانون 7 لسنة 2025):

  • التأخر في توريد الضريبة المخصومة: مقابل تأخير بسعر الائتمان والخصم المعلن من البنك المركزي المصري زائد 2% سنويًا، من اليوم التالي للموعد. ومنذ القانون 7 لسنة 2025 أصبح إجمالي الضريبة الإضافية ومقابل التأخير محدودًا بما لا يجاوز 100% من أصل الضريبة.
  • عدم تقديم الإقرار الربع سنوي للمرتبات في موعده: غرامة من 3,000 إلى 50,000 جنيه إذا قُدِّم خلال 60 يومًا من الموعد، ونطاق أعلى بكثير (يُذكر أنه يصل إلى 2 مليون جنيه بموجب القانون 211 لسنة 2020) إذا تجاوز التأخير 60 يومًا.
  • عدم الخصم أصلًا: يكون صاحب العمل مسؤولًا بالتضامن عن الضريبة التي كان يجب خصمها، زائد مقابل التأخير، وفق المادة 110 من القانون 91 لسنة 2005 والقانون 206 لسنة 2020.
  • فروق الإقرار (المادة 87 مكرر): ضريبة إضافية من 20% إلى 80% من الفرق حسب حجمه، عندما تقل الضريبة المقررة عن الضريبة النهائية المربوطة.

الأرقام والنطاقات تتغير مع كل تعديل؛ راجع جدول الغرامات الحالي مع مستشار قبل الاعتماد عليها.

أخطاء شائعة

  • اعتبار نموذج 4 هو التسوية. نموذج 4 يبلّغ عما خُصم كل ربع؛ ولا يعيد حساب أي شيء. تسوية يناير وحدها هي التي تفعل ذلك.
  • نسيان المغادرين. كل من صُرف له أجر خلال السنة يدخل في التسوية، لا عدد موظفي ديسمبر فقط.
  • التسوية على معدل ديسمبر. تستخدم التسوية الأجر السنوي الفعلي، لا ديسمبر × 12.
  • تفويت نافذة يناير. تسوية السنة المنتهية في 31 ديسمبر مستحقة بحلول 31 يناير، أي بعد ثلاثة أسابيع من موعد سداد ديسمبر. ابدأ في ديسمبر.
  • عدم رد الضريبة المخصومة بالزيادة. عندما تُظهر التسوية مبلغًا مستردًا، يستحقه الموظف؛ ويخصمه صاحب العمل من توريده التالي.

أسئلة شائعة

من يقدم التسوية السنوية، صاحب العمل أم الموظف؟

صاحب العمل، عن جميع موظفيه. ولا يقدم الموظف إقرارًا سنويًا خاصًا به إلا إذا كان له دخل آخر (نشاط تجاري أو مهني أو إيراد عقاري) أو مرتب من أكثر من جهة عمل يحتاج إلى مطابقة.

هل الموعد فعلًا نهاية يناير؟

نعم. أعلنت مصلحة الضرائب 31 يناير موعدًا نهائيًا للتسوية السنوية لضريبة المرتبات في كل سنة من السنوات الأخيرة، وتذكره تقاويم المستشارين الضريبية لعام 2026 بنفس الصورة. راقب إعلان المصلحة كل يناير تحسبًا لمنح مهلة إضافية.

هل للمنشآت الصغيرة نظام أبسط؟

يتيح القانون 6 لسنة 2025 للمنشآت التي لا يتجاوز حجم أعمالها السنوي 20 مليون جنيه الانضمام إلى نظام مبسط، من ملامحه إقرار سنوي واحد لضريبة المرتبات بدلًا من الإقرارات الربع سنوية. وتبقى التزامات الخصم والسداد الشهرية قائمة.

ماذا لو اكتشفنا خطأً في ربع سابق؟

قدّم نموذج 4 معدلًا عن ذلك الربع عبر المنظومة الإلكترونية واعكس التصحيح في التسوية السنوية. التصحيح الطوعي قبل الفحص يجنّب عمومًا الضريبة الإضافية وفق المادة 87 مكرر.

المصادر

معلومات عامة وليست استشارة قانونية أو ضريبية. القواعد تتغير؛ راجع المصادر الرسمية ومستشارك لحالتك.