أدلة الرواتب › ضريبة المرتبات
شرائح ضريبة المرتبات في مصر 2026: كيف تعمل الشرائح التصاعدية
شرح شرائح ضريبة كسب العمل في مصر لعام 2026: الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه، الشرائح من 0% إلى 27.5%، ونظام الفئات فوق 600,000 جنيه مع مثال عملي.
آخر مراجعة: 30 أكتوبر 2026 · القوانين المشمولة: Income Tax Law 91/2005 · Law 30/2023 · Law 7/2024
في عام 2026 تُفرض ضريبة المرتبات في مصر على صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة بشرائح تصاعدية تبدأ بنسبة 0% على أول 40,000 جنيه وتصل إلى 25% على الشريحة بين 400,000 و600,000 جنيه، بعد خصم إعفاء شخصي سنوي قدره 20,000 جنيه. فوق 600,000 جنيه تسقط الشرائح الدنيا واحدة تلو الأخرى، ومن يتجاوز دخله 1,200,000 جنيه يدفع 27.5% على كامل المبلغ. هذه الأرقام مصدرها القانون رقم 7 لسنة 2024، المعمول به منذ 1 مارس 2024، ولم تتغير في 2025 ولا 2026.
كيف تعمل الشرائح
تُفرض الضريبة على المرتبات بموجب قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005. اسمها الرسمي "الضريبة على المرتبات وما في حكمها"، وما زال كثير من العاملين في شؤون الرواتب يسمونها "ضريبة كسب العمل". صاحب العمل هو من يحسبها ويخصمها من الراتب كل شهر ويوردها إلى مصلحة الضرائب المصرية.
تُحسب الضريبة على أساس سنوي رغم أنها تُخصم شهريًا. ثلاث خطوات توصلك من إجمالي الراتب إلى الرقم الذي تُطبَّق عليه الشرائح:
- ابدأ بإجمالي الأجر السنوي الخاضع للضريبة (الأجر الأساسي زائد البدلات والمكافآت والمزايا الخاضعة).
- اخصم حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية (11% من الأجر التأميني) والإعفاء الشخصي السنوي 20,000 جنيه.
- قرّب الناتج إلى أقل عشرة جنيهات. هذا هو صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة.
الشرائح تصاعدية: كل شريحة تفرض نسبتها على الجزء من الدخل الواقع داخلها فقط. تجاوز حد الشريحة بجنيه واحد لا ينقل راتبك كله إلى النسبة الأعلى (مع استثناء مهم واحد هو نظام الفئات المشروح أدناه).
شرائح 2026 (صافي الدخل السنوي الخاضع حتى 600,000 جنيه)
| صافي الدخل السنوي الخاضع (جنيه) | النسبة |
|---|---|
| من 0 إلى 40,000 | 0% |
| من 40,000 إلى 55,000 | 10% |
| من 55,000 إلى 70,000 | 15% |
| من 70,000 إلى 200,000 | 20% |
| من 200,000 إلى 400,000 | 22.5% |
| من 400,000 إلى 600,000 | 25% |
تذكّر أن الإعفاء الشخصي البالغ 20,000 جنيه يُخصم قبل الجدول. الموظف الذي لا توجد لديه خصومات أخرى لا يدفع ضريبة حتى يتجاوز إجمالي أجره السنوي بعد خصم التأمينات نحو 60,000 جنيه، أي 5,000 جنيه شهريًا.
نظام الفئات فوق 600,000 جنيه
هذا الجزء هو الأكثر إرباكًا. مصر لا تضيف ببساطة شرائح أعلى فوق الجدول، بل بمجرد تجاوز صافي الدخل السنوي الخاضع 600,000 جنيه تُحذف الشرائح الدنيا واحدة تلو الأخرى، فتُفرض على أول أجزاء الدخل نسبة أعلى من ذي قبل.
| صافي الدخل السنوي الخاضع (جنيه) | كيف تُطبَّق الشرائح |
|---|---|
| حتى 600,000 | الجدول كاملًا: 0%، 10%، 15%، 20%، 22.5%، 25% |
| من 600,000 إلى 700,000 | تسقط شريحة 0%: أول 55,000 بنسبة 10%، ثم 15% حتى 70,000، ثم 20% حتى 200,000، ثم 22.5% حتى 400,000، ثم 25% حتى 700,000 |
| من 700,000 إلى 800,000 | تسقط شريحتا 0% و10%: أول 70,000 بنسبة 15%، ثم 20%، ثم 22.5%، ثم 25% حتى 800,000 |
| من 800,000 إلى 900,000 | تبدأ بـ 20% على أول 200,000، ثم 22.5% حتى 400,000، ثم 25% حتى 900,000 |
| من 900,000 إلى 1,200,000 | تبدأ بـ 22.5% على أول 400,000، ثم 25% حتى 1,200,000 |
| أكثر من 1,200,000 | كامل المبلغ بنسبة 27.5% |
نتيجتان عمليتان:
- داخل الفئة الواحدة تبقى الضريبة تصاعدية، فمنطق "الشريحة فقط هي التي تُفرض عليها النسبة" ما زال قائمًا.
- عند حدود كل فئة تقفز الضريبة. الموظف الذي يرتفع صافي دخله السنوي الخاضع من 599,990 إلى 600,010 جنيه يفقد شريحة 0% على أول 40,000 جنيه ويدفع نحو 4,000 جنيه ضريبة إضافية مقابل 20 جنيهًا زيادة في الدخل. على أنظمة الرواتب والموظفين معرفة ذلك عند التفاوض على زيادات قريبة من الحدود.
مثال عملي: راتب 15,000 جنيه شهريًا
إجمالي الراتب الشهري 15,000 جنيه، مكوَّن من أجر أساسي وبدلات بنسبة 30% من الأساسي، فتُحسب التأمينات على الأجر الأساسي 11,538.46 جنيه (الممارسة الشائعة في مصر؛ تعريف القانون للأجر التأميني أوسع من ذلك).
- حصة الموظف في التأمينات: 11% × 11,538.46 = 1,269.23 جنيه شهريًا، أي 15,230.76 جنيه سنويًا.
- إجمالي الأجر السنوي الخاضع: 15,000 × 12 = 180,000 جنيه.
- صافي الدخل السنوي الخاضع: 180,000 − 15,230.76 − 20,000 = 144,769.24، يُقرَّب إلى 144,760 جنيه.
- الضريبة حسب الشرائح: 0% على 40,000 = 0؛ 10% على 15,000 = 1,500؛ 15% على 15,000 = 2,250؛ 20% على 74,760 = 14,952.
- الضريبة السنوية: 18,702 جنيه. الضريبة الشهرية: 18,702 ÷ 12 = 1,558.50 جنيه.
- صافي الراتب بعد التأمينات والضريبة وخصم صندوق الشهداء 0.05% (7.50 جنيه): 12,164.77 جنيه.
النسبة الفعلية للضريبة 10.4% من الإجمالي، رغم أن أعلى شريحة يصل إليها هذا الموظف هي 20%.
موظف بدخل أعلى: إجمالي شهري 60,000 جنيه بنفس تقسيم البدلات 30%. التأمينات محدودة بالحد الأقصى للأجر التأميني لعام 2026 وهو 16,700 جنيه، فيدفع الموظف 1,837 جنيهًا شهريًا (22,044 جنيهًا سنويًا).
- صافي الدخل السنوي الخاضع: 720,000 − 22,044 − 20,000 = 677,950 جنيه (من مضاعفات العشرة بالفعل).
- هذا في فئة 600,000 إلى 700,000، فتسقط شريحة 0%: 10% على 55,000 = 5,500؛ 15% على 15,000 = 2,250؛ 20% على 130,000 = 26,000؛ 22.5% على 200,000 = 45,000؛ 25% على 277,950 = 69,487.50.
- الضريبة السنوية 148,237.50 جنيه؛ الضريبة الشهرية 12,353.13 جنيه؛ صافي الراتب 45,779.87 جنيه.
أخطاء شائعة
- تطبيق الشرائح على الأرقام الشهرية. الشرائح سنوية. اضرب الأجر الشهري الخاضع في 12 (أو استخدم الأرقام الفعلية منذ بداية السنة)، واحسب الضريبة السنوية، ثم اقسم على 12.
- نسيان الإعفاء أو تطبيقه شهريًا دون تقريب. الإعفاء 20,000 جنيه مبلغ سنوي، والتقريب إلى أقل عشرة جنيهات يتم على الرقم السنوي لا الشهري.
- التعامل مع الفئات كشرائح إضافية. فوق 600,000 جنيه تُحذف الشرائح الدنيا ولا تُضاف شرائح جديدة. البرامج التي تمد الجدول ببساطة ستخصم أقل من المستحق.
- خصم التأمينات الخطأ. حصة الموظف 11% فقط هي التي تخفض الوعاء الضريبي. حصة صاحب العمل 18.75% تكلفة على الشركة ولا تمس الوعاء الضريبي للموظف.
- افتراض أن نسبة 27.5% حدية. فوق 1,200,000 جنيه تُطبَّق على كامل صافي الدخل الخاضع، لا على الزيادة فقط.
أسئلة شائعة
هل تغيرت شرائح ضريبة المرتبات في 2025 أو 2026؟
لا. الجدول الحالي جاء به القانون رقم 7 لسنة 2024 اعتبارًا من 1 مارس 2024. قوانين "التسهيلات الضريبية" لعام 2025 (القوانين 5 و6 و7 لسنة 2025) والقانون 151 لسنة 2026 تناولت إنهاء المنازعات والمنشآت الصغيرة والإجراءات والأرباح الرأسمالية والتوزيعات؛ ولم تذكر أي من الملخصات المنشورة تغييرًا في شرائح المرتبات أو الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه. SalaryEG يطبق الأرقام الحالية تلقائيًا.
هل شريحة 40,000 جنيه هي نفسها الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه؟
لا، هما شيئان مختلفان يُجمعان معًا. يُخصم الإعفاء أولًا، ثم تُفرض نسبة 0% على أول 40,000 جنيه مما تبقى. عمليًا، راتب نحو 5,000 جنيه شهريًا لا يدفع ضريبة.
هل يخضع الموظف الأجنبي لنفس الشرائح؟
نعم. منذ القانون رقم 11 لسنة 2013 يخضع الموظفون غير المقيمين العاملون في مصر لنفس الجدول التصاعدي على مرتباتهم من مصدر مصري؛ ولم تعد نسبة 10% الثابتة القديمة لغير المقيمين مطبقة.
ماذا لو كان للموظف جهة عمل ثانية؟
المبالغ التي تُدفع لمقيم من غير جهة العمل الأصلية تخضع لضريبة منفصلة بنسبة 10% ثابتة دون أي خصم أو إعفاء، وفق المادة 11 من القانون. جهة العمل الأصلية هي التي تطبق الشرائح كاملة.
المصادر
- قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، المادتان 8 و13، المعدل بالقوانين 26 لسنة 2020 و30 لسنة 2023 و175 لسنة 2023 و7 لسنة 2024 (الجريدة الرسمية).
- PwC Tax Summaries، مصر، ضرائب الدخل الشخصي: https://taxsummaries.pwc.com/egypt/individual/taxes-on-personal-income
- Deloitte الشرق الأوسط، تعديل شرائح الضريبة والإعفاء الشخصي السنوي (القانون 7 لسنة 2024): https://www.deloitte.com/middle-east/en/services/tax/perspectives/amendment-to-tax-brackets-and-annual-personal-exemption.html
- Andersen مصر، ضريبة الدخل الشخصي في مصر 2026: https://eg.andersen.com/personal-income-tax/
- PwC الشرق الأوسط، حزمة التسهيلات الضريبية الثانية في مصر، القوانين 148–155 لسنة 2026: https://www.pwc.com/m1/en/services/tax/middle-east-tax-news-alerts/2026/egypt-second-tax-facilitation-package.html
معلومات عامة وليست استشارة قانونية أو ضريبية. القواعد تتغير؛ راجع المصادر الرسمية ومستشارك لحالتك.