SalaryEG
Englishتسجيل الدخولابدأ الآن

أدلة الرواتب › ضريبة المرتبات

كيف تُحسب ضريبة المرتبات الشهرية في مصر خطوة بخطوة

طريقة حساب ضريبة كسب العمل الشهرية في مصر 2026 خطوة بخطوة: التحويل لسنوي، خصم التأمينات والإعفاء 20,000 جنيه، التقريب لأقل 10 جنيهات، تطبيق الشرائح، القسمة على 12.

آخر مراجعة: 30 أكتوبر 2026 · القوانين المشمولة: Income Tax Law 91/2005 · Law 26/2020 · Law 7/2024 · Law 148/2019

ضريبة المرتبات الشهرية في مصر هي جزء من اثني عشر جزءًا من حساب سنوي. تأخذ الأجر الشهري الخاضع، وتضربه في 12، وتخصم حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية والإعفاء الشخصي 20,000 جنيه، وتقرّب الناتج إلى أقل عشرة جنيهات، وتمرره على الشرائح التصاعدية، ثم تقسم الضريبة السنوية على 12. إذا طُبِّق ذلك بانتظام كل شهر، أعطى نفس الإجمالي الذي تعطيه التسوية السنوية دون مفاجآت للموظف.

الخطوات الست

الخطوةماذا تفعلالمصدر
1اجمع أجر الشهر الخاضع: الأساسي والبدلات والمكافآت والإضافي والمزايا العينية الخاضعةالمادة 9، القانون 91 لسنة 2005
2اضرب في 12 للحصول على الإجمالي السنوي الخاضع (أو استخدم الأجر الفعلي منذ بداية السنة زائد المتوقع للباقي)ممارسة الرواتب؛ الضريبة سنوية
3اخصم حصة الموظف في التأمينات عن السنة (11% من الأجر التأميني × 12)المادة 13 والقانون 148 لسنة 2019
4اخصم الإعفاء الشخصي 20,000 جنيهالمادة 13 المعدلة بالقانون 7 لسنة 2024
5قرّب إلى أقل عشرة جنيهات، ثم طبّق الشرائح (وقاعدة الفئات فوق 600,000 جنيه) للحصول على الضريبة السنويةالمادة 8 المعدلة بالقانون 26 لسنة 2020
6اقسم على 12: هذا هو الخصم لهذا الشهرالمادة 14: صاحب العمل يخصم ويورد شهريًا
  1. إجمالي الراتب
  2. − حصة الموظف في التأمينات (11% من الأجر التأميني)
  3. − الإعفاء الشخصي (20,000 ÷ 12)
  4. = الوعاء الضريبي (مقرَّب لأقل 10 جنيهات سنويًا)
  5. × الشرائح → ضريبة المرتبات
  6. − الضريبة − صندوق الشهداء 0.05% − استقطاعات أخرى
  7. = صافي الراتب

قاعدة التقريب إلى أقل عشرة جنيهات

أضاف القانون 26 لسنة 2020 عبارة إلى المادة 8: عند حساب الضريبة يُقرَّب صافي الدخل السنوي إلى أقرب عشرة جنيهات أقل. فيصبح 144,769.24 جنيه 144,760 جنيهًا، ويصبح 111,815.44 جنيه 111,810 جنيهات. المبلغ صغير (9.99 جنيه من الدخل الخاضع على الأكثر، أي نحو 2.75 جنيه ضريبة سنويًا على الأكثر) لكن حساب مصلحة الضرائب نفسه يستخدمه، ولن تتطابق أرقامك مع أرقام المصلحة إلا إذا طبقته على الرقم السنوي قبل الشرائح.

مدخلات 2026 التي تحتاجها

  • حصة الموظف في التأمينات: 11% من الأجر التأميني، المحدود في 2026 بين 2,700 و16,700 جنيه شهريًا (القانون 148 لسنة 2019 وتعديل يناير 2026).
  • الإعفاء الشخصي: 20,000 جنيه سنويًا.
  • الشرائح: 0% حتى 40,000؛ 10% حتى 55,000؛ 15% حتى 70,000؛ 20% حتى 200,000؛ 22.5% حتى 400,000؛ 25% حتى 600,000؛ ثم الفئات، مع 27.5% على كل ما يزيد عن 1,200,000 جنيه.

مثال عملي 1: راتب 12,000 جنيه مع بدلات 30%

إجمالي شهري 12,000 جنيه، مكوَّن من أساسي زائد بدلات 30%. وفق الممارسة الشائعة يؤمّن صاحب العمل على الأساسي فقط: الأجر التأميني = 12,000 ÷ 1.30 = 9,230.77 جنيه.

  1. الأجر الشهري الخاضع: 12,000 جنيه.
  2. الإجمالي السنوي الخاضع: 12,000 × 12 = 144,000 جنيه.
  3. تأمينات الموظف: 11% × 9,230.77 = 1,015.38 جنيه شهريًا، 12,184.56 جنيه سنويًا.
  4. بعد خصم الإعفاء: 144,000 − 12,184.56 − 20,000 = 111,815.44 جنيه.
  5. التقريب لأسفل: 111,810 جنيه. الشرائح: 0% على 40,000 = 0؛ 10% على 15,000 = 1,500؛ 15% على 15,000 = 2,250؛ 20% على 41,810 = 8,362. الضريبة السنوية 12,112 جنيه.
  6. الضريبة الشهرية: 12,112 ÷ 12 = 1,009.33 جنيه.

صافي الراتب: 12,000 − 1,015.38 (تأمينات) − 1,009.33 (ضريبة) − 6.00 (صندوق الشهداء 0.05%) = 9,969.29 جنيه. تكلفة صاحب العمل: 12,000 + 1,730.77 (تأمينات 18.75%) + 92.31 (صندوق الطوارئ 1%) = 13,823.08 جنيه.

جرّبها في الحاسبة

مثال عملي 2: راتب 35,000 جنيه مؤمّن عليه بالكامل عند الحد الأقصى

إجمالي شهري 35,000 جنيه دون فصل بدلات. الأجر التأميني كان سيكون 35,000 لكن الحد الأقصى لعام 2026 هو 16,700 جنيه، فتُحسب التأمينات على 16,700.

  1. الأجر الشهري الخاضع: 35,000 جنيه.
  2. الإجمالي السنوي الخاضع: 420,000 جنيه.
  3. تأمينات الموظف: 11% × 16,700 = 1,837 جنيه شهريًا، 22,044 جنيه سنويًا.
  4. بعد خصم الإعفاء: 420,000 − 22,044 − 20,000 = 377,956 جنيه.
  5. التقريب لأسفل: 377,950 جنيه. الشرائح: 0% على 40,000 = 0؛ 10% على 15,000 = 1,500؛ 15% على 15,000 = 2,250؛ 20% على 130,000 = 26,000؛ 22.5% على 177,950 = 40,038.75. الضريبة السنوية 69,788.75 جنيه.
  6. الضريبة الشهرية: 69,788.75 ÷ 12 = 5,815.73 جنيه.

صافي الراتب: 35,000 − 1,837 − 5,815.73 − 17.50 (صندوق الشهداء) = 27,329.77 جنيه. تكلفة صاحب العمل: 35,000 + 3,131.25 + 167 = 38,298.25 جنيه. النسبة الفعلية للضريبة: 16.6% من الإجمالي.

جرّبها في الحاسبة

عندما يتغير الأجر خلال السنة

اختصار "اضرب في 12" يفترض راتبًا ثابتًا. عندما تغير الصورة زيادةٌ أو مكافأة أو أجر إضافي، هناك طريقتان مقبولتان لإبقاء الخصم صحيحًا:

  • إعادة الحساب كل شهر على المعدل الجديد. حوّل الأجر الشهري الجديد إلى سنوي من الشهر الذي تغير فيه. طريقة بسيطة، والتسوية السنوية في يناير تصحح أي فرق.
  • الطريقة التراكمية (منذ بداية السنة). اجمع الأجر الفعلي حتى تاريخه زائد الأجر المتوقع للأشهر المتبقية، واحسب الضريبة السنوية، واطرح الضريبة المخصومة بالفعل، واخصم الباقي موزعًا على الأشهر المتبقية. هذه أدق وتنتج فروق تسوية أصغر. SalaryEG يستخدم طريقة المعدل الشهري للأرقام الشهرية؛ ودليل التسوية السنوية يشرح المطابقة.

المدفوعات لمرة واحدة مثل المكافأة خاضعة للضريبة في شهر صرفها. كثير من فرق الرواتب تضيف المكافأة إلى الإجمالي السنوي الخاضع في حساب ذلك الشهر، فتُفرض عليها ضريبة بالشريحة الحدية للموظف، وتترك للتسوية السنوية تصحيح الفروق.

أخطاء شائعة

  • تقريب الرقم الشهري بدلًا من السنوي. القاعدة تُطبَّق على صافي الدخل السنوي الخاضع.
  • التقريب لأعلى أو لأقرب عشرة. التقريب دائمًا لأسفل.
  • خصم التأمينات على الإجمالي بينما الشركة تؤمّن على الأساسي. استخدم التأمينات المخصومة فعلًا من الموظف؛ الوعاء الضريبي يتبعها. وإذا كانت الشركة تؤمّن على كامل الإجمالي (كما يوحي تعريف القانون للأجر التأميني)، فاستخدم ذلك.
  • إغفال الحد الأقصى للتأمينات. فوق 16,700 جنيه يتوقف خصم التأمينات عن النمو، فينمو الدخل الخاضع أسرع مما يبدو.
  • البدء من الصافي. إذا كان العرض بالصافي، فعليك إيجاد الإجمالي الذي ينتج هذا الصافي (وضع "من الصافي إلى الإجمالي" في SalaryEG يفعل ذلك)؛ والزيادة بنسبة ثابتة ستكون خاطئة لأن الشرائح تصاعدية.

أسئلة شائعة

هل يُطبَّق الإعفاء 20,000 جنيه بواقع 1,666.67 جنيه شهريًا؟

للعرض، نعم، وهكذا يعرضه SalaryEG. لكن الحساب القانوني سنوي: تُخصم 20,000 جنيه مرة واحدة من الرقم السنوي، ثم يُقرَّب، ثم يُقسم على 12. وللراتب الثابت تعطي الطريقتان نفس الضريبة الشهرية باستثناء فرق التقريب.

ماذا لو التحق الموظف في منتصف السنة؟

الإعفاء والشرائح ما زالا سنويين. للخصم، يحوّل معظم أصحاب العمل الأجر الشهري إلى سنوي كالمعتاد. وفي نهاية السنة يستحق الموظف الإعفاء الكامل 20,000 جنيه عن السنة؛ وإذا كان له صاحب عمل سابق، تطابق مصلحة الضرائب أرقام الجهتين عبر التسوية السنوية وإقرار الموظف نفسه عند الاقتضاء.

هل يخفض خصم صندوق الشهداء 0.05% الضريبة؟

لا. يُخصم من صافي الراتب لكنه لا يخفض الدخل الخاضع. حصة الموظف في التأمينات وإعفاءات المادة 13 فقط هي التي تخفض الوعاء الضريبي.

إلى أين تذهب الضريبة كل شهر؟

يسدد صاحب العمل الضريبة المخصومة إلى مصلحة الضرائب، مع الإقرار الربع سنوي (نموذج 4) والتسوية السنوية. راجع دليل التسوية السنوية للمواعيد.

المصادر

  • قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، المواد 8 و9 و13 و14، المعدل بالقانون 26 لسنة 2020 والقانون 7 لسنة 2024 (الجريدة الرسمية).
  • EY Tax Alert، تعديل مصر لشرائح ضريبة الدخل للأشخاص الطبيعيين (القانون 26 لسنة 2020، قاعدة التقريب): https://taxnews.ey.com/news/2020-1311
  • PwC Tax Summaries، مصر، ضرائب الدخل الشخصي: https://taxsummaries.pwc.com/egypt/individual/taxes-on-personal-income
  • Andersen مصر، ضريبة الدخل الشخصي في مصر 2026: https://eg.andersen.com/personal-income-tax/
  • قانون التأمينات الاجتماعية والمعاشات رقم 148 لسنة 2019 وحدود الأجر التأميني للهيئة القومية للتأمين الاجتماعي لعام 2026.

معلومات عامة وليست استشارة قانونية أو ضريبية. القواعد تتغير؛ راجع المصادر الرسمية ومستشارك لحالتك.