SalaryEG
Englishتسجيل الدخولابدأ الآن

أدلة الرواتب › ضريبة المرتبات

الدخل الخاضع والمعفى من ضريبة المرتبات في مصر: ما الذي يدخل في الوعاء الضريبي

ما الذي يخضع لضريبة كسب العمل وما المعفى منها: الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه، البدلات، المكافآت، الإضافي، المزايا العينية وخصم التأمينات الاجتماعية.

آخر مراجعة: 30 أكتوبر 2026 · القوانين المشمولة: Income Tax Law 91/2005 · Law 10/2018 · Law 7/2024

كل ما يحصل عليه الموظف مقابل عمله في مصر خاضع للضريبة تقريبًا: الأجر الأساسي والبدلات والمكافآت والأجر الإضافي والعمولات والمزايا العينية. ثم يستبعد القانون من الوعاء الضريبي قائمة قصيرة من البنود، أهمها الإعفاء الشخصي السنوي 20,000 جنيه، واشتراكات الموظف في التأمينات الاجتماعية، وبعض أقساط التأمين الخاص حتى حد معين، والمزايا الجماعية مثل الوجبات والانتقال والرعاية الصحية. معرفة موقع كل عنصر من عناصر الراتب من هذا الخط هي الخطوة الأولى لحساب ضريبة المرتبات الشهرية بشكل صحيح.

نقطة البداية: ما الذي يخضع للضريبة

تفرض المادة 9 من قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005 الضريبة على "المرتبات وما في حكمها"، أي كل ما يُدفع للموظف بسبب عمله، نقدًا أو عينًا، ويشمل:

  • الأجر الأساسي والأجور.
  • البدلات بجميع أنواعها: السكن والانتقال وغلاء المعيشة وطبيعة العمل والتمثيل وما شابهها إذا دُفعت نقدًا.
  • المكافآت والحوافز والعمولات والمبالغ المرتبطة بالأرباح (باستثناء نصيب العاملين في الأرباح الموزع بموجب القانون، انظر أدناه).
  • الأجر الإضافي. الإضافي دخل خاضع عادي؛ قانون العمل يحدد نسبة دفعه، أما قانون الضريبة فلا يمنحه أي معاملة خاصة.
  • المزايا العينية: السيارات المخصصة للاستخدام الشخصي، السكن، القروض بفائدة منخفضة، الهواتف المحمولة، الأسهم، وأي شيء آخر له قيمة مالية. تحدد اللائحة التنفيذية كيفية تقييم كل منها (مثلًا تُقيَّم السيارة بنسبة من تكلفتها، ومزايا التأمين بالأقساط التي دفعها صاحب العمل).
  • المبالغ التي تُدفع بعد انتهاء الخدمة وتتعلق بها، مثل مكافآت نهاية الخدمة فيما يجاوز المعفى.

تسري الضريبة سواء دُفع الراتب في مصر أو خارجها، ما دام العمل يُؤدى في مصر أو كان الدافع جهة مصرية.

ما المعفى: المادة 13

تحدد المادة 13 من القانون، المعدلة بالقانون 7 لسنة 2024 والقانون 10 لسنة 2018، الخصومات والإعفاءات. الجدول التالي هو القراءة الحالية المطبقة في ممارسة الرواتب في مصر.

البندالقاعدة في 2026
الإعفاء الشخصي20,000 جنيه سنويًا لكل موظف. 30,000 جنيه (مرة ونصف) للموظف من ذوي الإعاقة أو من يعول شخصًا من ذوي الإعاقة (القانون 10 لسنة 2018 كما حُدِّث بالقانون 7 لسنة 2024).
التأمينات الاجتماعيةحصة الموظف 11% بموجب القانون 148 لسنة 2019، وأي اشتراكات تُخصم بموجب نظام بديل، تُخصم بالكامل.
صناديق التأمين الخاصةاشتراكات الموظف في صناديق التأمين الخاصة المنشأة وفق القانون 54 لسنة 1975.
أقساط التأمين على الحياة والصحة والمعاشالأقساط التي يدفعها الموظف للتأمين على الحياة أو الصحة لصالحه أو زوجه أو أولاده القصر، ولاستحقاق معاش. مع اشتراكات الصناديق الخاصة يُحدد الإعفاء بما لا يجاوز 15% من صافي الدخل أو 10,000 جنيه سنويًا، أيهما أقل.
المزايا العينية الجماعيةالوجبات المقدمة للعاملين في مكان العمل، الانتقال الجماعي (أو ما يعادل تكلفته)، الرعاية الصحية، الأدوات والملابس اللازمة للعمل، والمسكن الذي يوفره صاحب العمل لمقتضيات العمل. دون حد أقصى، لكن يجب أن تكون الميزة جماعية لا مبلغًا نقديًا لفرد.
نصيب العاملين في الأرباحنصيب العاملين في الأرباح الموزع بموجب القانون (مثلًا وفق قانون الشركات).
أعضاء البعثات الدبلوماسيةما يحصل عليه أعضاء السلك الدبلوماسي والقنصلي الأجنبي، بشرط المعاملة بالمثل.

نقطتان يسأل عنهما فريق الرواتب كثيرًا:

  • بدل التمثيل. في ظل القانون القديم رقم 157 لسنة 1981 كان جزء منه معفى. القانون 91 لسنة 2005 ألغى هذا الإعفاء، فبدل التمثيل المدفوع نقدًا خاضع للضريبة بالكامل الآن مثل أي بدل آخر.
  • الإعاقة. هناك قاعدتان منفصلتان. إعفاء الموظف نفسه يرتفع إلى 30,000 جنيه. وإضافة إلى ذلك يمنح القانون 10 لسنة 2018 صاحب العمل الذي تزيد نسبة ذوي الإعاقة في قوته العاملة عن 5% زيادة في الإعفاء عن كل موظف إضافي؛ وتطبقه مصلحة الضرائب بناءً على طلب ونادرًا ما يُستخدم في الرواتب الشهرية، فتأكد منه مع المصلحة قبل الاعتماد عليه.

ما يُخصم فعلًا وما يبدو مخصومًا فقط

ثلاثة أشياء فقط تخفض وعاء ضريبة المرتبات: إعفاءات المادة 13 أعلاه، وحصة الموظف في التأمينات الاجتماعية، والتقريب إلى أقل عشرة جنيهات. خصم صندوق الشهداء (0.05% من الإجمالي، القانون 16 لسنة 2018) ومساهمات صاحب العمل (18.75% تأمينات و1% صندوق الطوارئ) تخفض صافي الراتب أو تزيد تكلفة صاحب العمل لكنها لا تخفض الدخل الخاضع. SalaryEG يعاملها على هذا الأساس.

مثال عملي

موظف يتقاضى 10,000 جنيه شهريًا، كلها أجر تأميني (دون فصل بدلات)، وليس لديه تأمين خاص.

  • الإجمالي الخاضع: 10,000 جنيه شهريًا، 120,000 جنيه سنويًا. لا يوجد ما يُستبعد: الراتب والبدلات وأي مكافأة كلها داخلة.
  • الخصومات من الوعاء: حصة الموظف في التأمينات 11% × 10,000 = 1,100 جنيه شهريًا (13,200 جنيه سنويًا)، زائد الإعفاء الشخصي 20,000 جنيه.
  • صافي الدخل السنوي الخاضع: 120,000 − 13,200 − 20,000 = 86,800 جنيه (من مضاعفات العشرة بالفعل).
  • الضريبة: 0% على 40,000؛ 10% على 15,000 = 1,500؛ 15% على 15,000 = 2,250؛ 20% على 16,800 = 3,360. الضريبة السنوية 7,110 جنيه، والشهرية 592.50 جنيه.
  • خصم صندوق الشهداء 0.05% وقدره 5 جنيهات يُخصم من صافي الراتب لكنه لا يخفض الدخل الخاضع.
  • صافي الراتب: 10,000 − 1,100 − 592.50 − 5 = 8,302.50 جنيه.

لو دفع صاحب العمل نفسه تكلفة أتوبيس جماعي ومطعم في مكان العمل، لما أُضيفت هذه التكاليف إلى الـ 10,000 جنيه. أما لو دفع "بدل انتقال" نقديًا 500 جنيه، فهذه الـ 500 جنيه خاضعة للضريبة.

جرّبها في الحاسبة

أخطاء شائعة

  • تسمية مبلغ نقدي "انتقال" أو "وجبات" ومعاملته كمعفى. الإعفاء يغطي المزايا المقدمة جماعيًا، لا البدلات النقدية المدفوعة للأفراد.
  • خصم حد أقساط التأمين مرتين. حد 15% / 10,000 جنيه سقف واحد مشترك لاشتراكات الصناديق الخاصة وأقساط الحياة والصحة والمعاش معًا.
  • إعفاء التأمين الطبي الخاص الذي يدفعه صاحب العمل. الرعاية الصحية المقدمة جماعيًا معفاة؛ أما بدل العلاج النقدي فلا. وأقساط التأمين على الحياة التي يدفعها صاحب العمل على وثيقة فردية تُعد عادة ميزة خاضعة تُقيَّم بالقسط.
  • نسيان الإضافي والمكافآت في الرقم السنوي. تخضع للضريبة في شهر صرفها ويجب إدراجها عند إعادة حساب الضريبة السنوية، وهنا تأتي التسوية السنوية لتصحيح الفروق.
  • تطبيق إعفاء الإعاقة 30,000 جنيه دون مستندات. تتوقع مصلحة الضرائب إثبات حالة الإعاقة (بطاقة الخدمات المتكاملة) في الملف.

أسئلة شائعة

هل تُعامل البدلات ضريبيًا بشكل مختلف عن الأجر الأساسي؟

لا. لأغراض الضريبة ينظر القانون إلى الإجمالي، فأجر أساسي 10,000 جنيه زائد 3,000 جنيه بدلات يُعامل تمامًا مثل أجر أساسي 13,000 جنيه. البدلات تهم في التأمينات الاجتماعية (حيث تؤمّن الممارسة الشائعة على الأساسي فقط) لا في الوعاء الضريبي.

هل الأجر الإضافي خاضع للضريبة في مصر؟

نعم، بالكامل، في شهر صرفه. قانون العمل 14 لسنة 2025 يحدد علاوة الإضافي (35% زيادة للساعات النهارية و70% للساعات الليلية)، لكن لا شيء منه معفى من الضريبة.

هل مستحقات نهاية الخدمة خاضعة للضريبة؟

مقابل الإجازات غير المستخدمة والمكافآت والمبالغ المشابهة المدفوعة عند إنهاء الخدمة أجر خاضع. أما التعويض القانوني ومبالغ التأمينات المقطوعة فلها قواعدها الخاصة؛ استشر مختصًا قبل إجراء التسوية النهائية.

هل تُعد مصاريف الهاتف والإنترنت المستردة جزءًا من الراتب؟

إذا دفع صاحب العمل لمقدم الخدمة مباشرة مقابل أداة لازمة للعمل، فتُعامل عمومًا كأداة عمل معفاة. أما البدل النقدي الثابت المدفوع للموظف فخاضع للضريبة.

المصادر

معلومات عامة وليست استشارة قانونية أو ضريبية. القواعد تتغير؛ راجع المصادر الرسمية ومستشارك لحالتك.