كيف تغيّر قانون ضريبة المرتبات في مصر: من القانون 91 لسنة 2005 إلى اليوم

ما زالت ضريبة المرتبات في مصر تُحسب وفق قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005، لكن الشرائح والإعفاء الشخصي أُعيدت كتابتها عدة مرات: إعادة هيكلة كاملة في 2020، ورفع الإعفاء وإضافة شريحة عليا في 2023، ثم الأرقام الحالية بالقانون 7 لسنة 2024 المعمول به منذ 1 مارس 2024. أما تعديلات 2025 و2026 فتناولت ضرائب أخرى وتركت ضريبة المرتبات كما هي.

لماذا يهم التاريخ لمن يعدّ الرواتب

تعمل الرواتب بأرقام سنوية. وعندما يتغير القانون في منتصف السنة، كما حدث في 2023 و2024، تصبح هناك مجموعتان من القواعد داخل سنة ضريبية واحدة وتسوية سنوية تحتاج دقة. ومعرفة أي قانون طُبق على أي شهور هي ما يتيح لك مراجعة قسيمة راتب قديمة، أو الإجابة عن سؤال موظف، أو التعامل مع فحص ضريبي.

المحطات الرئيسية

القانون	بداية السريان	ما تغيّر في المرتبات
القانون 91 لسنة 2005	يوليو 2005	قانون الضريبة على الدخل الحديث. ضريبة مرتبات تصاعدية بإعفاء شخصي 4,000 جنيه (رُفع إلى 7,000 في 2014 و8,000 في 2019). السعر الأعلى 20% ثم 22.5%.
القانون 26 لسنة 2020	مايو 2020	أعاد كتابة الشرائح: 0% على أول 15,000 جنيه، ثم 2.5% و10% و15% و20% و22.5% و25%، مع نظام الطبقات الذي يُسقط الشرائح الدنيا كلما ارتفع الدخل. الإعفاء الشخصي 9,000 جنيه.
القانون 30 لسنة 2023	يونيو 2023	رفع الإعفاء الشخصي إلى 15,000 جنيه. توسيع شريحة الصفر إلى 21,000 جنيه ورفع باقي الشرائح؛ سعر أعلى جديد 27.5% على ما يزيد عن 1,200,000 جنيه.
القانون 7 لسنة 2024	1 مارس 2024	رفع الإعفاء الشخصي إلى 20,000 جنيه. شريحة الصفر حتى 40,000، ثم 10% حتى 55,000، و15% حتى 70,000، و20% حتى 200,000، و22.5% حتى 400,000، و25% حتى 600,000؛ و27.5% فوق 1,200,000. وهي الأرقام المطبقة في 2025 و2026.
القانون 5 لسنة 2025 والقوانين المرتبطة	فبراير 2025	حزمة «التسهيلات الضريبية»: نظام مبسط للمشروعات الصغيرة، وتخفيف غرامات، وتعديلات إجرائية. لا تغيير في شرائح المرتبات أو الإعفاء.

ما الذي استحدثه إصلاح 2020

قبل 2020 كانت الشرائح الدنيا تنطبق على الجميع. استحدث القانون 26 لسنة 2020 نظام الطبقات الساري حتى اليوم: كلما تجاوز صافي الدخل الخاضع السنوي 600,000 ثم 700,000 ثم 800,000 ثم 900,000 ثم 1,200,000 جنيه تسقط أدنى شريحة في كل مرة، فلا يستفيد صاحب الدخل المرتفع من شريحة 0% أو 10% إطلاقًا. والأثر العملي قفزة صغيرة في الضريبة عند كل حد، وهذا سبب وقوع حسابات الصافي إلى الإجمالي أحيانًا في فجوة عند تلك النقاط.

كم تحرّك الإعفاء

السنة	الإعفاء الشخصي (سنويًا)
2005	4,000 جنيه
2014	7,000 جنيه
2019	8,000 جنيه
2020	9,000 جنيه
2023	15,000 جنيه
من 2024	20,000 جنيه

يُخصم الإعفاء من الإجمالي السنوي الخاضع بعد حصة الموظف في التأمينات الاجتماعية. ولأنه نما أسرع من الشرائح الدنيا، فإن موظفًا يتقاضى ما يقارب الحد الأدنى للأجور يدفع اليوم ضريبة مرتبات ضئيلة أو لا يدفعها، وهو ما لم يكن صحيحًا قبل عقد.

جرّبها في الحاسبة

ما الذي لم يتغير

• وعاء الضريبة: الإجمالي الخاضع ناقص حصة الموظف في التأمينات ناقص الإعفاء، مقرَّبًا لأقل 10 جنيهات.
• دور صاحب العمل: خصم الضريبة شهريًا وتوريدها، وتقديم الإقرار الربع سنوي والتسوية السنوية.
• الإعفاءات الواردة في المادة 13 (اشتراكات التأمينات الاجتماعية، بعض المزايا العينية، أقساط المعاشات والتأمين في حدود معينة).

نظرة للأمام

تشير وثيقة السياسة الضريبية 2024–2030 إلى تفضيل توسيع القاعدة بدلًا من رفع الأسعار على المرتبات، وسارت تعديلات 2025 و2026 في هذا الاتجاه. وعادة ما يأتي أي تغيير بقانون يُنشر في الجريدة الرسمية بتاريخ سريان في بداية شهر؛ ويحتفظ SalaryEG بالقواعد التي حُسب بها كل كشف رواتب محفوظ، فلا يغيّر أي تعديل لاحق كشفًا سابقًا.

أسئلة شائعة

هل غيّرت قوانين التسهيلات الضريبية لعام 2025 ضريبة المرتبات؟

لا. تناولت القوانين 5 و6 و7 لسنة 2025 ضرائب المشروعات الصغيرة والغرامات والإجراءات. وبقيت شرائح المرتبات والإعفاء 20,000 جنيه كما حددها القانون 7 لسنة 2024.

أي قواعد تنطبق على مبلغ يخص سنة سابقة؟

قواعد السنة التي يخصها الدخل بالنسبة للراتب المستحق فيها؛ فصرف متأخر لراتب 2024 يُسوّى وفق قواعد 2024. احتفظ بقسائم الرواتب القديمة والتسوية السنوية لتلك السنة.

أين أقرأ نص القانون نفسه؟

النص المجمّع للقانون 91 لسنة 2005 وتعديلاته منشور لدى مصلحة الضرائب المصرية وفي الجريدة الرسمية، وتتابع ملخصات شركات المحاسبة الكبرى كل تعديل.

المصادر

• قانون الضريبة على الدخل 91 لسنة 2005 وتعديلاته (مصلحة الضرائب المصرية، eta.gov.eg)
• القانون 26 لسنة 2020 بتعديل القانون 91 لسنة 2005 (الجريدة الرسمية، مايو 2020)
• القانون 30 لسنة 2023 بتعديل القانون 91 لسنة 2005 (الجريدة الرسمية، يونيو 2023)
• القانون 7 لسنة 2024 بتعديل القانون 91 لسنة 2005 (الجريدة الرسمية، فبراير 2024)
• القانون 5 لسنة 2025 بشأن التسهيلات الضريبية (الجريدة الرسمية، فبراير 2025)
• ملخصات PwC الضريبية العالمية، مصر: ضرائب الأفراد على الدخل